2020年已余额不足！！！

　　每到年底，会计人编制各种报表：日报、周报、月报、季报、年报、股东要求提供的报表、税务局要求报表，内部分析报表、工作记录表、明年工作计划、年终总结…….做不完的工作，加不完的班！

　　没有结果的努力都是瞎忙，只能自嗨。深圳报税记账公司——悟空企业就跟大家来聊聊作为会计人，年度结账要注意些什么?怎么避免一不小心多交冤枉(智商)税?

　　像财务小刘2019年年底，预收账款挂帐多，导致被税务局约谈，最终领导觉得财务小刘能力不行，错过了升职加薪的机会，可见，年终结账处理是多么多么重要!  作为财务的你，年终结账一定要提前做好这些事：

　　1、预计本年年收入

　　预计第四季度收入，是预算会计利润的前提;预计第四季度收入，也可以预算出各项应交税费。

　　本年收入和之前年度对比，可以测算公司增长率，本年公司目标是否完成，有利于财务人员做财务分析;如果单位有计划明年申请高新技术企业，可以提前知道单位有没有达到标准。

　　2、各种费用心中有数

　　企业发生的费用会计处理和税务处理是有差异的，超出标准的费用税务上不能在企业所得税税前扣除，企业所得税汇算清缴时需要调整。咱们财务人需要做到对各项费用心中有数，税法上有具体规定的费用总共有12项。点击查看12项有具体规定的费用税前扣除比例是多少?

　　其他的费用，虽然没有具体规定和限制!但是，我们财务人员在日常工作中，也要注意其合理性，避免被金三系统弹出风险异常。会计应对当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税负率进行适当调整。

　　这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。如果异常，请及时作相应的税收调整。

　　如计算企业增值税税负率，计算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。

　　月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。

　　某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算：

　　某时期增值税“税负率”=÷当期“应税销售额”累计数;或=÷当期“应税销售额”累计数。

　　注：上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数，负数实为期末留抵税额)，即与申报表中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。

　　3、防止公司已发生的成本费用跨年列支

　　一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账，依税法规定纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除。

　　纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

　　也就是说成本费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。因此提请财务部门在年底结前应注意这个问题。

　　4、预计利润

　　提早预计利润，可以大概知道利润是否达到预期目标;也可以看下是否有节税筹划的空间。

　　比如，300.0001万的利润，需要按25%缴纳企业所得税300.0001*25%=75.000025万元，企业到手净利润225.000075元;进行筹划，多给员工发1块钱年终奖，单位可以按5%和10%分段缴纳企业所得税=100*5%+200*10%=25万，企业到手净利润275万，到手净利润增加49.999925万元 。

　　5、预算各项税费

　　预算第四季度的各项税费，可以预算公司年末的现金流，也可以对今年的税费做到心中有数。 避免一下交税多，公司现金流紧张，年终奖都要少发很多。那你可要成为全体同事的仇视对象了。

　　6、催促发票

　　每到年底，都会看到很多公司财务就开始催成本费用票了，没有成本费用票，税法上企业所得税税前不能扣除，因此，被欠的发票早点催收过来。

　　即使年底前不能拿到成本费用发票，也应该根据权责发生制积极暂估成本，因为只要在次年企业所得税汇算清缴结束之前(次年的5月31日)之前拿到发票，也是可以在税前扣除的。

　　7、提醒法人或股东归还借款

　　根据财税[2003]158号文第二条规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税率20%。

　　因此，将近年底，应提醒老板和法人提前归还借款。

　　8、各往来账项应与对方核对清楚

　　年度终了前，企业财务人员应对本年度的应收、应付等往来账项余额与供应商或客户核对清楚，及时催收，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。

　　9、预收款是否确认为无票收入

　　预收账款长期挂账可能会被税务机关认定隐瞒收入，躲避增值税和所得税。

　　年终了，预收账款要清一清了，对预收款超期并明确不再开发票或者对方公司已经注销无法开发票的，可以确认为无票收入。

　　其实，只要业务发生了就需要缴纳增值税，和开不开发票没有必然联系。

　　10、关注税收优惠政策

　　时刻关注税收优惠政策，运用税收优惠政策来为企业合理节税。多关注深圳报税记账公司——悟空企业，会为大家及时推送各种实操技巧。